「貸借対照表」という文字を目にして、手が止まっていませんか？「損益計算書」は売上と経費の一覧なので、なんとなく内容がイメージできます。でも貸借対照表はたくさんの数字がずらりと並んでいて、どこから読めばいいのか迷ってしまいますよね…。
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- 貸借対照表の役割
- 資産・負債・純資産の関係
- 個人事業主の貸借対照表の見方
- 見方に迷ったときの対処法
貸借対照表とは、ある時点での事業の資産・負債・純資産をまとめて示す書類のことです。別名バランスシート（Ｂ／Ｓ）とも呼ばれ、青色申告で65万円の控除を受けるために提出が必要な書類のひとつです。損益計算書が「1年間の儲け」を表すのに対して、貸借対照表は「決算日時点で、事業がどんな財産をどうやって手に入れたか」を表します。両方をあわせて見ることで、事業の状態をより正確につかめるようになります。
貸借対照表は、左側に「資産」、右側に「負債」と「純資産」を並べて作成します。これは仕訳の借方・貸方の並びと同じ考え方なので、先に仕組みを整理しておくと理解がスムーズです。
資産は、現金や預金、売掛金など、事業が持っている財産のことです。負債は、買掛金や借入金など、将来返済しなければならないお金を指します。そして純資産は、資産から負債を差し引いた残りの部分で、返済義務のない、事業のもとになるお金です。
資産＝負債＋純資産。この式が常に成り立つように作られているのが、貸借対照表です。
個人事業主の場合、この純資産の中心になるのが「元入金」です。株式会社の資本金にあたる項目ですが、決算のたびに残高が変動する点など、性質が少し異なります。
実際の数字で見てみると、イメージがつかみやすくなります。たとえば、決算日時点の財産状況が次のようになっていたとします。
| 資産の部 | 金額 |
|---|---|
| 現金 | 50,000円 |
| 普通預金 | 300,000円 |
| 売掛金 | 150,000円 |
| 備品 | 100,000円 |
| 資産合計 | 600,000円 |
| 負債・純資産の部 | 金額 |
|---|---|
| 買掛金 | 80,000円 |
| 未払金 | 20,000円 |
| 元入金 | 500,000円 |
| 負債・純資産合計 | 600,000円 |
※わかりやすくするための簡易例です。実際の科目や金額は事業内容によって異なります。
資産の合計600,000円と、負債・純資産の合計600,000円が一致しているのがわかります。これが貸借対照表の基本の形です。手作業でこの表を毎回作るのは大変ですが、会計ソフトを使えば、日々の取引を入力するだけで自動的に貸借対照表が完成します。
- 事業主貸・事業主借は、生活費のやり取りを記録する科目で、資産や負債ではなく純資産（元入金）の増減として扱われます。混同しやすいので注意しましょう。
- 純資産がマイナスになっている場合は、事業のもとになるお金より借金の方が多い「債務超過」の状態です。早めに数字を見直しておくと安心です。
- 売上が伸びて事業規模が大きくなると、消費税の課税事業者になるタイミングも近づいてきます。あわせて確認しておきましょう。
貸借対照表は、事業の資産・負債・純資産をひと目で確認できる書類です。資産の合計と、負債・純資産の合計が一致しているかを確認することが、見方の基本です。数字を見る習慣がつくと、事業の財産状況を客観的に把握できるようになります。
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