報酬から源泉徴収されたら、どう仕訳する？個人事業主の経理処理

Webライターやデザイナーとして仕事を受けていると、報酬の振込額が請求した金額より少ないことがあります。「あれ、金額が違う…？」と戸惑った方も多いのではないでしょうか。

その正体の多くは「源泉徴収税額」です。源泉徴収自体は珍しくありませんが、いざ帳簿に記録しようとすると「これは何費？」「そもそも仕訳が必要なの？」と手が止まってしまう方も少なくありません。

本記事はアフィリエイト広告を含みます。

この記事でわかること

報酬から引かれた源泉徴収税額は「事業主貸」で処理すればOK

個人事業主が受け取る報酬から源泉徴収された税額は、事業の経費ではなく「事業主貸」という勘定科目で処理します。

なぜ経費ではないのかというと、源泉徴収された税額は、依頼主がわたしたちに代わって国に納めてくれている所得税の前払い分だからです。事業のために支払ったお金ではなく、個人（事業主）の税金にあてられるお金という位置づけになります。

ポイント

源泉徴収税額は「引かれて消えたお金」ではなく「先に納めた自分の税金」です。確定申告のときに、その年の所得税額から差し引いて精算します。

あわせて読みたい

なぜ個人事業主の報酬から源泉徴収されるのか

源泉徴収は、原稿料や講演料、デザイン料など、所得税法で定められた特定の報酬を個人が受け取るときに発生します。依頼主（支払う側）が法人や一定の事業者である場合、報酬の10.21パーセントをあらかじめ差し引いて納付する義務があるためです。

Webライティングの原稿料や、デザイン料、講演料などは源泉徴収の対象になりやすい報酬です。一方で、コンサルティング料やシステム開発料など、対象外の報酬もあります。すべての報酬が源泉徴収されるわけではない、という点は覚えておくとよいでしょう。

わたし自身、Webライターとして仕事を受けるなかで、法人のクライアントから原稿料をいただく際に源泉徴収税額が差し引かれて振り込まれることがあります。最初は「所得税及び復興特別所得税」という名目に慣れず、内訳を確認するまで少し不安になったのを覚えています。

源泉徴収された報酬の仕訳例

記録項目 01

実際にどのように仕訳をしているか、具体例で見ていきましょう。ここでは、Webライティングの原稿料100,000円（源泉徴収税額10.21パーセント）を例にします。

1．請求時（発生主義で計上する場合）

借方	金額	貸方	金額	摘要
売掛金	100,000円	売上高	100,000円	〇〇社　原稿料

2．入金時（源泉徴収税額を差し引いた金額が振り込まれたとき）

借方	金額	貸方	金額	摘要
普通預金	89,790円	売掛金	100,000円	〇〇社より原稿料入金（源泉徴収税額差引）
事業主貸	10,210円	売掛金	100,000円	〇〇社より原稿料入金（源泉徴収税額差引）

請求額を売上として計上する

報酬の全額（源泉徴収前の金額）を売上高として記帳します。

入金額と源泉徴収税額を分けて記帳する

実際に振り込まれた金額は「普通預金」、差し引かれた税額は「事業主貸」として記帳します。

年間の源泉徴収税額を集計しておく

確定申告時にまとめて入力できるよう、クライアントごとの源泉徴収税額をメモしておくと安心です。

注意

この記事では、わたしが普段使っている仕訳パターンを例にご紹介しています。ご自身の状況に合っているかどうかは、お近くの税務署もしくは税理士さんに相談してみてくださいね。

こちらも参考にどうぞ

確定申告での精算方法

1年間で源泉徴収された税額は、確定申告書の中で「源泉徴収税額」として記入し、その年に計算された所得税額から差し引きます。

差し引いた結果がマイナスになれば、納めすぎていた分が還付されます。逆に、計算した所得税額のほうが多ければ、その差額を追加で納付する流れです。源泉徴収された税額は「払って終わり」ではなく、必ず確定申告で精算する必要がある点を押さえておきましょう。