アフィリエイト報酬の仕訳｜発生日と承認日いつ仕訳する？

「アフィリエイト報酬が発生した！！でもまだ「保留」になってる…この仕訳、どのタイミングで書けばいいんだろう？」

ASPの管理画面をのぞいたら、はじめて報酬が発生していた。うれしい反面、経理の知識がないと「これ、いつ仕訳すればいいの？」と迷ってしまいますよね。しかもアフィリエイト報酬には審査期間があって、発生した時点ではまだ金額が確定していません。発生日に書くべきなのか、承認されてから書くべきなのか、迷ったまま後回しにしてしまっている方も多いのではないでしょうか。

この記事では、アフィリエイト報酬10,000円が発生した場合を例に、発生日に仕訳するパターンと承認日に仕訳するパターンの両方を、具体的な仕訳例つきで整理しました。

本記事はアフィリエイト広告を含みます。

この記事でわかること

アフィリエイト報酬の仕訳を書くタイミングの考え方
発生日に仕訳する場合・承認日に仕訳する場合、それぞれの具体例（10,000円）
報酬が拒否されたときの取り消し仕訳
保留中の報酬を管理する簡易表の作り方

アフィリエイト報酬の仕訳は「発生日」でも「承認日」でも間違いではない

簿記の原則は発生主義なので、本来はアフィリエイト報酬が発生した日を基準に仕訳をするのが正しい書き方です。ただしアフィリエイト報酬には「保留」から「承認」または「拒否」に変わるという特殊な流れがあるため、承認された日を基準にする書き方も実務では広く使われています。発生日・承認日のどちらを基準にしても、ご自身の中でルールを統一していれば問題ありません。大切なのは、年間を通じて同じ基準で記帳を続けることです。

この記事では、ブログを事業として運営している想定で「売上」として仕訳をする例をご紹介しています。副業としての少額のアフィリエイト収入で「雑収入」に該当するか迷う方は、こちらの記事もあわせてご覧ください。
→ 【個人事業主向け】アフィリエイト収入の仕訳｜売上高と雑収入の違い

なぜ2つのタイミングがあるのか｜発生主義とASPの「保留」の関係

会計の基本ルールである発生主義では、商品やサービスの対価が確定した日を基準に収益を計上します。アフィリエイトの場合、ASPの管理画面に「成果発生」と表示された日がこれにあたります。一方でアフィリエイト報酬には、不正なクリックや規約違反がないかを広告主が確認する「保留」期間があります。保留中の報酬は、承認されるまでは金額が確定していない状態です。この特殊性があるため、発生日ではなく承認日を基準にする書き方も実務上よく使われています。

わたしは仕訳を忘れてしまうのを防ぐため、報酬が発生した日に仕訳をするようにしています。保留中の案件をいちいち追いかけなくて済むので、記帳のたびに「あの案件はどうなったっけ…」と迷う手間がかかりません。ただし発生日に仕訳をする場合、あとで報酬が拒否されたときに取り消しの仕訳が必要になるという点には注意が必要です。

【具体例】アフィリエイト報酬10,000円が発生したときの仕訳

仕訳パターン 01

発生日に仕訳をする場合

例えば、9月4日にASPの管理画面でアフィリエイト報酬10,000円の発生が確認できたとします。発生日を基準にする場合、この時点で以下のように仕訳をします。

日付	借方	貸方	金額	摘要
09/04	売掛金	売上	10,000円	○○ASP　アフィリエイト報酬（発生分）

「売掛金」は、商品やサービス提供の対価として、まだ入金されていないけれど将来受け取る予定のお金を表す勘定科目です。ブログ運営を事業として行っている場合、アフィリエイト報酬もサービス提供の対価とみなして「売上」で計上するのが基本の考え方です。副業として不定期に発生する少額の収入の場合は「雑収入」で計上する方法もあるので、迷ったときは冒頭でご紹介した記事もあわせてご確認ください。

もしこの報酬が「拒否」になった場合は、発生日に立てた仕訳を取り消す必要があります。拒否が判明した日に、以下のような取り消しの仕訳を追加してください。

日付	借方	貸方	金額	摘要
拒否判明日	売上	売掛金	10,000円	○○ASP　報酬拒否のため取消

年をまたいでから拒否が判明した場合は、前年の売上を直接マイナスするのではなく「雑損失」として計上したほうが自然なケースもあります。金額や状況によって扱いが変わることもあるため、迷ったときは税務署や税理士さんに確認してみてくださいね。

仕訳パターン 02

承認日に仕訳をする場合

承認日を基準にする場合は、報酬が「保留」の間は何も仕訳をしません。広告主の審査が完了し、ステータスが「承認」に変わった日にはじめて、以下のように仕訳をします。

日付	借方	貸方	金額	摘要
承認日	売掛金	売上	10,000円	○○ASP　アフィリエイト報酬（承認分）

承認された時点で金額が確定しているため、このパターンでは拒否による取り消し仕訳は発生しません。そのかわり、保留中の案件を自分で覚えておいて、承認された日に忘れずに仕訳をする必要があります。

この記事では、わたしが普段使っている仕訳パターンを例にご紹介しています。ご自身の状況に合っているかどうかは、お近くの税務署もしくは税理士さんに相談してみてくださいね！

保留中の報酬はスプレッドシートで管理すると安心

アフィリエイト報酬は、発生から承認までに数日から１ヶ月以上かかることもあります。特に複数のASPやサービスを利用していると、「どの報酬がどこまで進んでいるか」「もう仕訳したかどうか」が把握しにくくなりがちです。そこでおすすめなのが、スプレッドシートなどで報酬額・進捗状況・仕訳の有無を一覧にして管理する方法です。

発生日	ASP／案件名	報酬額	ステータス	仕訳
09/04	○○ASP／△△サービス	10,000円	保留	済
09/10	□□ASP／××サービス	3,000円	承認	済
09/15	○○ASP／◇◇サービス	5,000円	保留	未

このように一覧化しておくと、保留中の案件をひと目で確認できますし、承認や拒否のステータスが変わったときにも仕訳の対応漏れを防げます。表計算ソフトの機能を使えば、ステータスが変わった案件だけ色を変えるといった工夫もできて、管理がさらに楽になります。

記帳をもっと手軽にしたい方は、会計ソフトの比較記事もあわせてご覧ください。
→ freeeとマネーフォワード比較｜あなたに合う会計ソフトはどっち？

仕訳をするときの注意点

発生日・承認日のどちらかに決めたら、年間を通じて同じ基準を守ること。基準がバラバラだと、あとから見返したときに二重計上や計上漏れが起きやすくなります。

拒否された報酬をそのままにしておくと、実際にはもらっていない収入が売上に残ったままになってしまいます。保留中の案件は定期的にステータスを確認し、拒否になっていないかチェックする習慣をつけましょう。

国内向けのアフィリエイト報酬は、消費税の課税取引に該当します。インボイス制度や消費税の扱いに不安がある方は、こちらもあわせて税理士さんに確認しておくと安心です。

まとめ

アフィリエイト報酬の仕訳は、発生日・承認日のどちらを基準にしても間違いではありません。大切なのは、自分の中でルールを統一して記帳を続けることです。発生日に仕訳をする場合は拒否されたときの取り消し仕訳を、承認日に仕訳をする場合は保留中の案件の見落としに気をつけましょう。保留中の報酬が増えてきたら、スプレッドシートなどで進捗と仕訳の有無を管理しておくと、確定申告のときにもあわてずに済みます。

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